Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.

      За такие операции банк и биржа взимают вознаграждение, потому сумма денег, направленная на покупку валюты, и рублевый эквивалент полученной валюты (даже при постоянном курсе) не будут совпадать. Обороты по поступлению и выбытию денег в связи с продажей либо покупкой зарубежной валюты могут также не совпадать по последующим причинам: вследствие Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. различия курсов (выручка от реализации фиксируется на дату проведения операции, а валюта, направленная на продажу, отражается в отчете по курсу на отчетную дату), если выбытие и поступление денег по покупке либо продаже зарубежной валюты по дате отражения пришлись на различные отчетные периоды (к примеру, 31 декабря и 3 января). В этой ситуации в Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. бухгалтерском учете применяется счет 57 "Переводы в пути", который для целей составления отчета о движении денег не рассматривается как составляющая понятия "деньги".



  Особенности отражения неких операций по их экономическому 

                                                           содержанию.

     Увеличению информативности и аналитичности отчета о движении денег организации содействует включение выплат, связанных с погашением собственных векселей, в строчки Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности., надлежащие экономическому содержанию (причине) выдачи этих векселей. С переходом на План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина Рф от 31.10.2000 № 94н, эта задачка значительно облегчается, потому что выданные векселя зависимо от предпосылки их выдачи могут отражаться в учете на различных счетах:
    в стр. 130 "Ориентировано на оплату обретенных продуктов, работ и Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. услуг" должно быть включено погашение векселей, учитываемых на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и предъявленных к оплате конкретно первыми векселедержателями;
в показатель стр. 230 "Ориентировано денег на оплату процентов и основной суммы по приобретенным кредитам, займам" должны войти обороты по погашению векселей, выданных в обеспечение приобретенных кредитов и займов и учитываемых Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. на счетах 66 "Расчеты по короткосрочным кредитам и займам" либо 67 "Расчеты по длительным кредитам и займам" (в случае, если они предъявлены к оплате конкретно первыми векселедержателями);
   погашение векселей, которые переданы первыми векселедержателями в оборот и потому могут учитываться обособленно на счете 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.", можно бросить в составе показателя стр. 250 "Остальные выплаты, перечисления".


                          Анализ Отчета о движении денег.

     Метод оценки достаточности денег состоит в определении продолжительности периода их оборота:

    ОДС = (средние остатки денег) / (оборот денег за период) х t

    Для исчисления среднего оборота употребляется кредитовый оборот по счету 51 "Расчетный счет Но если у организации значимая часть Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. расчетов проходит через кассу и особые счета, то обозначенные в их расходы денег должны быть прибавлены к сумме кредита по счету 51.

Составляется последующая таблица (Приложение № 5)

Таблица указывает колебания оборота денег в течение отчетного периода, срок с момента поступления средств на расчетный счет до момента их выбытия.

Анализ движения денег Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. проводится прямым способом.

Отчетная форма N 4 "Отчет о движении денег" следует дополнить расчетами относительных характеристик структуры притока и оттока денег.

Анализируется приток и отток денег. Отрицательным моментом в движении денег организации является превышение оттока средств над их притоком. Если величина притока денег значимым образом отличается от Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. суммы приобретенной прибыли, другими словами несколько обстоятельств:

1. Прибыль (убыток), отражаемый в форме N 2, формируется в согласовании с принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы признаютс в том учетном периоде, в каком они были начислены (независимо от реального движения денег):

· наличие расходов будущих периодов;

· наличие отложенных платежей, т.е Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.. начисленных, которые наращивают себестоимость продукции, а реального оттока денег нет;

· расходы текущие и серьезные.

Текущие расходы впрямую относятся на себестоимость, а серьезные возмещаютс в течение долгого времени, но конкретно они сопровождаются значимым оттоком денег.

2. Источником роста денег может быть не только лишь прибыль, да и заемные средства.

3. Приобретение активов длительного нрава не Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. отражается на прибыли, а их реализация меняет денежный итог.

4. На величину денежного результата влияют расходы, не сопровождаемые движением денег (амортизация).

Анализ движения денег дает возможность оценить:

а) в каком объеме и из каких источников были получены поступившие деньги, каковы направления их использования;

б) довольно ли собственных Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. средств организации для вкладывательной деятельности;

в) в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязанностям;

г) довольно ли приобретенной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

д) чем объясняются расхождения величины приобретенной прибыли и наличи денег.































                                                       Заключение.

 На основании инфы,приобретенной из Отчета о движении денег и ее анализа может быть Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. более действенное управление валютным потоком, которое приводит приводит к:

· Улучшению оперативного управления, в особенности исходя из убеждений сбалансированности поступлений и расходования денег;

· Росту продаж и оптимизации издержек за счет огромных способностей маневрирования ресурсами компании;

· Улучшению управления долговыми обязанностями;

· Способности высвобождения средств для инвестирования при относительно маленьких издержек;

· Большему количеству альтернатив Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. денежной реструктуризации;

· Созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, также ее денежного состояния в целом (в особенности при анализе валютных потоков по сферам деятельности);

· Способности резвого реагирования на конфигурации в рыночной среде.

Таким макаром в курсовой работе мы разглядели одну из форм денежной бухгалтер Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.-

ской отчетности-Отчет о движении денег, его построение,значение ,роль и   внедрение в Рф ,также других странах.


































                         
























                              ПРИЛОЖЕНИЯ      

                                     Приложение №1


Главные отличия в подходах к формированию характеристик текущей, вкладывательной и денежной деятельности в отчете о движении денег, составляемом в   росси-   

                            йской и интернациональной практике.


                                                                                                                              таблица №1


№ п/п

Движение денег

Вид деятельности

русская практика

интернациональная практика

1

Поступления от собственников
(акционеров Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.) в виде вкладов

текущая

финансовая

2

Выплата дивидендов собственникам

вкладывательная

финансовая

3

Поступления от собственников
(акционеров) строго мотивированного
нрава использования

вкладывательная

финансовая

4

Поступление и возврат длительных кредитов и займов (в том числе облигационных) мотивированного нрава, также выплата
процентов по ним

вкладывательная

финансовая

5

Поступление и возврат короткосрочных кредитов и займов (в том числе облигационных)
мотивированного нрава, также
выплата процентов по ним

финансовая

финансовая

6

Поступление и возврат короткосрочных кредитов и займов Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. (в том числе облигационных), не имеющих строго мотивированного
нрава

текущая

финансовая



















                                                    Приложение №2


                                                                     Приложение к приказу МФ РФ от 13.01.2000 №4н

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ Денег КОДЫ

Форма №4 по ОКУД

0710004

за январь-декабрь 2002 г.

Дата (год, месяц, число)

31

12

02

Организация___________                   «Оригинал»______________________

по ОКПО

457112519

Идентификационный номер налогоплательщика 

ИНН

7869545923

Вид деятельности _________предоставление  услуг___________________

по ОКДП

Организационно-правовая форма/форма принадлежности закрытое акционерное общество Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. / личная

________________________________________________________

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненадобное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385


Наименование показателя

Код
строчки

Сумма

Из нее

по текущей деятельности

по инвести- ционной деятельности

по денежной деятельности

1

2

3

4

5

6

1. Остаток денег на начало года

010

111076

Х

Х

Х

2. Поступило денег – всего

020

2991860

2573156

69704

349000

в том числе:

выручка от реализации продуктов, продукции, работ и услуг

030

2411240

2411240

Х

X

выручка от реализации главных средств и другого имущества

040

68656

67040

1616

-

авансы, приобретенные от покупателей (заказчиков Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.)

050

74940

74940

Х

X

экономные ассигнования и другое целевое финансирование

060

44

44

-

-

безвозмездно

070

-

-

-

-

кредиты приобретенные

080

349000

-

-

349000

займы приобретенные

085

67914

-

67914

-

дивиденды, проценты по денежным вложениям

090

174

Х

174

-

остальные поступления

110

19892

19892

-

-

3. Ориентировано денег – всего

120

2770658

1901086

733107

136465

в том числе:

на оплату обретенных продуктов, работ, услуг

130

410340

410340

-

-

на оплату труда

140

267424

267424

Х

Х

отчисления в муниципальные внебюджетные фонды

150

117798

117798

Х

Х

на выдачу подотчетных сумм

160

5418

5418

-

-

на выдачу авансов

170

149464

149464

-

-

на оплату долевого роли в строительстве

180

-

Х

-

Х

на оплату машин, оборудования и тс

190

701834

Х

701834

Х

на денежные Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. вложения

200

117340

-

-

117340

на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

210

22620

Х

22620

-

на расчеты с бюджетом

220

933770

933770

Х

-

на оплату процентов и основной суммы по приобретенным кредитам, займам

230

27778

-

8653

19125

остальные выплаты, перечисления и т.п.

250

16872

16872

4. Остаток денег на конец отчетного  периода

260

332278

Х

Х

Х


Наименование показателя

Код
строчки

Сумма

1

2

3

СПРАВОЧНО.
Из строчки 020 поступило по наличному расчету (не считая данных по строке 100) –
всего

270

903592

в том числе по расчетам:

с юридическими лицами

280

250872

с Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. физическими лицами

290

372640

из их с применением:
контрольно-кассовых аппаратов

291

372640

бланков серьезной отчетности

292

-

Наличные деньги:

поступило из банка в кассу организации

295

115462

сдано в банк из кассы организации

296

169198



Управляющий

___________

______________

Главный бухгалтер

__________

_____________

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

“___” _________ 200__ г.



                                                              Приложение №3


Примерная форма отчета когда в качестве  определяющих характеристик взяты направления

                                                               деятельности.


                                ОТЧЕТ

                     о движении денег


    Наименование юридического лица ___________________________


             за период Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. с  01 __________ ________ года

                       по 01 __________ ________ года


                                                        тыс. тенге


-----T-------------------------------------------------------------T-------¬

¦ N  ¦                    Наименование показателей                 ¦Сумма  ¦

¦    +-------------------------------------------------------------+-------+

¦    ¦                          1                                  ¦   2   ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ I.  ДВИЖЕНИЕ Денег ОТ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ               ¦

+----T-------------------------------------------------------------T-------+

¦ 1. ¦Поступление валютных средств                                 ¦       ¦

¦    ¦доход oт реализации продукции (работ, услуг)                 ¦       ¦

¦    ¦авансы полученные                                            ¦       ¦

¦    ¦проценты                                                     ¦       ¦

¦    ¦дивиденды                                                    ¦       ¦

¦    ¦роялти                                                       ¦       ¦

¦    ¦прочие поступления                                           ¦       ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 2. ¦Выбытие валютных средств                                     ¦       ¦

¦    ¦по счетам поставщиков и подрядчиков                          ¦       ¦

¦    ¦авансы выданные                                              ¦       ¦

¦    ¦по заработной плате                                          ¦       ¦

¦    ¦в фонды общественного страхования Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. и пенсионного обеспечения    ¦       ¦

¦    ¦по налогам                                                   ¦       ¦

¦    ¦выплата процентов                                            ¦       ¦

¦    ¦прочие выплаты                                               ¦       ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 3. ¦Увеличение (+)/уменьшение (-) денег в результате  ¦       ¦

¦    ¦текущей деятельности                                    ¦       ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦II.  ДВИЖЕНИЕ Денег ОТ Вкладывательной ДЕЯТЕЛЬНОСТИ     ¦       ¦

+----T-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 1. ¦Поступление валютных средств                                 ¦       ¦

¦    ¦доход от реализации нематериальных активов                   ¦       ¦

¦    ¦доход от реализации главных средств                         ¦       ¦

¦    ¦доход от реализации других длительных активов              ¦       ¦

¦    ¦доход от реализации денежных инвестиций Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.                    ¦       ¦

¦    ¦доход от получения кредитов, предоставленных другим          ¦       ¦

¦    ¦юридическим лицам                                            ¦       ¦

¦    ¦прочие поступления                                           ¦       ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 2. ¦Выбытие валютных средств                                     ¦       ¦

¦    ¦приобретение нематериальных активов                          ¦       ¦

¦    ¦приобретение главных средств                                ¦       ¦

¦    ¦приобретение других длительных активов                     ¦       ¦

¦    ¦приобретение денежных инвестиций                           ¦       ¦

¦    ¦предоставление кредита другим юридическим лицам              ¦       ¦

¦    ¦прочие выплаты                                               ¦       ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 3. ¦Увеличение (+)/уменьшение (-) денег в результате  ¦       ¦

¦    ¦инвестиционной деятельности                                  ¦       ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦III.  ДВИЖЕНИЯ Денег ОТ Денежной ДЕЯТЕЛЬНОСТИ                ¦

+----T-------------------------------------------------------------T Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.-------+

¦ 1. ¦Поступление валютных средств                                 ¦       ¦

¦    ¦от выпуска акций и других ценных бумаг                       ¦       ¦

¦    ¦получение банковских кредитов                                ¦       ¦

¦    ¦прочие поступления                                           ¦       ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 2. ¦Выбытие валютных средств                                     ¦       ¦

¦    ¦погашение банковских кредитов                                ¦       ¦

¦    ¦приобретение собственных акций                               ¦       ¦

¦    ¦выплаты дивидендов                                           ¦       ¦

¦    ¦прочие выплаты                                               ¦       ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------+

¦ 3. ¦Увеличение (+)/уменьшение (-) денег в результате  ¦       ¦

¦    ¦финансовой деятельности                                      ¦       ¦

¦    ¦Итого: Повышение (+)/уменьшение (-) валютных средств        ¦       ¦

¦    ¦Денежные средства на начало отчетного периода                ¦       ¦

¦    ¦Денежные средства на конец отчетного периода Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.                 ¦       ¦

L----+-------------------------------------------------------------+--------


     Руководитель      _______________________________

                                подпись

     Гл. бухгалтер     _______________________________

                                подпись








































                               Приложение №4


           Источники поступления денег и бухгалтерские записи их отражения.


Источники поступления денжных средств

Корреспонденция счетов

Выручка от реализации продуктов, продукции, работ, услуг (строчка 030)

Д-т счетов учета денег,

К-т сч.62"Расчеты с покупапателями и заказчиками"

либо сч.90/1"Продажа"



Выручка от реализации главных средств Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. и другого имущества(ст. 040)

Д-т счетов учета денег,

К-т сч.62"Расчеты с покупапателями и заказчиками",

К-т сч.76"Расчеты с различными дебеторами и кредиторами"



Авансы, приобретенные от покупателей (строчка 050)

Д-т счетов учета денег,

К-т сч.62"Расчеты с покупапателями и заказчиками"


Экономное ассигнование и другое Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. целевое финансирование(строчка 060)

Д-т счетов учета денег

К-т сч.86"Целевое финансирование"




Безвозмездно приобретенные деньги (070)

Д-т счетов учета денег,

К-т сч.91 «Прочие доходы либо расходы»


К-т сч.98 «Доходы будущих периодов»

Полученние денег по кредитам и займам (строчка 080)

Д-т счетов учета денег,

К-т сч.66"Расчеты по Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. короткосрочным кредитам и займам"

К-т сч.67"Расчеты по длительным кредитам и займам"



приобретенные дивиденды и проценты по денежным вложениям (строчка 090)

Д-т счетов учета денег,

К-т сч.76"Расчеты с различными дебеторами и кредиторами"




Остальные поступления денег средств (строчка 110)

Д-т счетов учета денег,

К-т сч.91"Остальные Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. доходы и расходы"



            Источники выплаты денег и бухгалтерские записи их отражения.


Направление выплаты денег

Корреспенденция счетов

На оплату обретенных продуктов,работ,услуг (строчка 130)

Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

К-т счетов учета денег


На оплату труда (строчка 140)

Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплаие труда"


К-т Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. счетов учета денег

Отчисления на социальные нужды (строчка 150)

Д-т сч.69"Расчеты по соц страхованию и обес-

печению", К-т счетов учета денег


На выдачу подотчетных сумм (строчка 160)

Д-т сч.71"Расчеты с подотчетными лицами"

К-т счетов учета денег


На выдачу авансов (строчка 170)

Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности."


К-т счетов учета денег



На оплату долевого роли в строительстве (строчка 180)

Д-т сч. 08"Вложения в необоротные активы"

Д-т сч 19"НДС по полученным ценностям"

К-т счетов учета денег



На оплату машин,оборудования и тс(строчка 190)

Д-т сч. 08"Вложения в необоротные активы"

Д-т сч. 07"Оборудование к установке Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности."

Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Д-т сч 19"НДС по полученным ценностям"

К-т счетов учета денег

На денежные вложения (строчка 200)

Д-т сч.58"Денежные вложения"

К-т сч.76"Расчеты с различными дебеторами и кредиторами"

К-т счетов учета денег



На выплату дивидендов,процентов (строчка 210)

Д-т сч.75"Расчеты Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. с учредителями"

Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплаие труда"

К-т сч.76"Расчеты с различными дебеторами и кредиторами"

К-т счетов учета денег




На расчеты с бюджетом(строчка 220)

Д-т сч.68"Расчеты по налогам и сборам"

К-т счетов учета денег


На оплату процентов и основной суммы по Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. приобретенным кредитам,займам (строчка 230)

Д-т сч.66"Расчеты по короткосрочным кредитам и займам"

Д-т.67"Расчеты по длительным кредитам и займам"

К-т счетов учета денег



Остальные выплаты,перечисления и т. д.(строчка 250)

Д-т сч.91"Остальные доходы и расходы"

К-т счетов учета денег





























                                                     Приложение №5

                                                                                                          Таблица №2

                                     Колебание оборота денег

Месяц

Остатки Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. денег (по ж/о 1, 2, 3) тыс. руб.

Оборот в месяц

Период оборота, деньки (гр.2х30/гр3)

1

2

3

4

Январь




Февраль




и т.д.





                        

                                      









































                                                      Перечень литературы.

1. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

2. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 года №283 «Об утверждении Программки реформирования бухгалтерского учета в согласовании с международными эталонами денежной отчетности Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.».

3.Указания об обьеме форм бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 13января 2000 г. №4н.

4.Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 13января 2000 г. №4н.

5. Методические советы о порядке формирования характеристик бухгалтерской отчетности организации, утв.приказом  Минфина РФ от 28 июня 2000 г. №60н.

6.Положение по бухгалтерскому Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. учету «Учет активов и обязанностей,цена которых выражена в зарубежной валюте» ПБУ 3/2000, утв. Приказом Минфина РФ от 10.10.2000 г. №2н

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

Приложение к приказу Минфина РФ от 6.07.99 №43н

8.Аннотация Минфина РФ от 09.04.2001 г.№182 «Инструкция по наполнению форм денежной информации»

9.План счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности. Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н

10. Камышанов П.И. « Практическое пособие по бухгалтерскому учету.» М.: “МЕДпресс”, 1998

11.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета - М.: Деньги и статистика, 2000 г.

12. Николаева С.А., Калинина Е.М., Рабинович А.М.  «Комментарии к составлению бухгалтерской отчетности :1997/1998» М., 1998

13.Соколов Я.В., Пятов М.Л. «Бухгалтерский учет для руководителя Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.»,М, «Проспект», 2000 г.

14. Богатырева Е.Н. «Составление и консолидация отчета о движении валютных средств»,

«Бухгалтерский учет» №5 2002 г.

15.Клинов Н.Н. «Требования к годичный бухгалтерской отчетности», «Бухгалтерский учет»,

№2 2001 г.

16.Костюк Г.И. «Разработка форм бухгалтерской отчетности», «Бухгалтерский учет»,

№10 2000 г.

17. #"_Hlt28708684">

18. #"_Hlt28708375">/

19. http://www.klerk.ru.






1, 2


rol-iskusstva-i-hudozhestvennoj-deyatelnosti-v-zhizni-cheloveka-i-obshestva.html
rol-iskusstva-v-sovremennom-obshestve.html
rol-iudaizma-v-formirovanii-kapitalizma.html